In der steuerlichen Arbeitnehmerveranlagung gibt es mehrere Wege, um potenzielle Gutschriften zu erzielen oder Verpflichtungen zu erfüllen. Diese Wege lassen sich in drei Hauptveranlagungsformen kategorisieren: Pflichtveranlagung, freiwillige Antragsveranlagung und antragslose Veranlagung. Jede dieser Veranlagungsarten hat spezifische Bedingungen und Fristen, die es zu beachten gilt.
Veranlagungsformen
Pflichtveranlagung
Diese Form der Veranlagung ist für Steuerpflichtige verpflichtend, wenn bestimmte Einkommensverhältnisse vorliegen. Sie trifft zu, wenn zusätzlich zu lohnsteuerpflichtigen Einkünften andere Einkünfte über 730 Euro generiert werden, wenn mehrere Arbeitgeber gleichzeitig beschäftigt werden oder wenn es zu fehlerhaften Absetzposten kommt. Spezifische Umstände, die eine Pflichtveranlagung auslösen, umfassen Nebeneinkünfte, das zeitweise Beschäftigen mehrerer Arbeitnehmer und unrichtige Freibeträge oder Zusatzerträge in der Lohnverrechnung.
Freiwillige Antragsveranlagung
Diese ermöglicht es den Steuerzahlern, ihre Steuererklärung freiwillig zu beantragen und bis zu fünf Jahre rückwirkend einzureichen. Dies eignet sich besonders, um nicht berücksichtigte Abzugsposten wie Werbungskosten geltend zu machen, die vorher nicht in der Steuerberechnung berücksichtigt wurden.
Antragslose Veranlagung
In Fällen, in denen kein Antrag gestellt wird und die Voraussetzungen für eine Pflichtveranlagung nicht bestehen, wird durch das Finanzamt automatisch eine Steuerveranlagung durchgeführt. Diese Form der Veranlagung führt in der Regel zu Gutschriften und wird dann angewandt, wenn ausschließlich lohnsteuerpflichtige Einkünfte bestehen.
Pflichtveranlagung Details
Für die Pflichtveranlagung gibt es genaue Richtlinien. Sie erfolgt bei Nebeneinkünften über 730 Euro, wenn mehrere Arbeitgeber involviert sind, bei falschen Freibeträgen oder bei unsachgemäßer Steuerbefreiung von Aufwendungen.
Neuerungen ab 2024
Ab dem Jahr 2024 werden Einnahmen aus ehrenamtlichen Tätigkeiten präziser geprüft und Mitarbeiterbeteiligungen bei Start-Ups sind korrekt zu versteuern, was eine erhöhte Aufmerksamkeit seitens der Steuerpflichtigen erfordert.
Einreichfristen
Für die Pflichtveranlagung der Steuererklärung 2024 endet die elektronische Abgabefrist im Juni 2025, während die schriftliche Version bis April 2025 eingereicht werden muss. Bestehen mehrere Arbeitsverhältnisse, wird die Frist bis Ende September 2025 verlängert.
Antragsveranlagung (freiwillig)
Eine Antragstellung kann bis zu fünf Jahre rückwirkend erfolgen, sodass beispielsweise Steuerverpflichtungen für 2020 bis Ende 2025 nachträglich abgewickelt werden können.
Antragslose Veranlagung
Sollte eine Veranlagung ohne Steuerpflichtigenantrag erfolgen und zu einer Gutschrift führen, ist es dennoch möglich, innerhalb von fünf Jahren eine Steuererklärung nachzureichen, um zusätzliche Abzugsposten geltend zu machen und die antragslose Veranlagung zu ändern. Ein Mindestbetrag von fünf Euro für Gutschriften ist erforderlich, damit das Finanzamt die Veranlagung automatisch durchführt.
Für die optimale Gestaltung der persönlichen Steuerpflichten ist eine individuelle Beratung ratsam, insbesondere bei Veränderungen der steuerlichen Situation.
